Соглашение не освобождает от налога. Оно распределяет право облагать между двумя странами. Это первое, что стоит понять, и на этом обычно заканчиваются иллюзии про международную оптимизацию.
Второе следствие еще практичнее. Льгота не применяется сама по себе: без справки о налоговом резидентстве, предъявленной до выплаты, удержат по полной внутренней ставке. Дальше начинается возврат, который занимает месяцы.
Ниже разобрано, как устроен механизм, что именно дает соглашение, какие документы нужны и что в этой области считается законной оптимизацией, а что нет. Тексты соглашений и ставки различаются по странам и пересматриваются, поэтому свою ситуацию разбирайте с налоговым консультантом.
Задача у него одна: не допустить, чтобы один и тот же доход был полностью обложен дважды. Способов достичь этого несколько, и они разные для разных видов дохода.
По одним доходам право облагать получает страна источника, по другим — страна резидентства, по третьим обе, но с ограничением ставки у источника. Поэтому нельзя сказать, что соглашение дает льготу вообще. Оно дает разные правила для аренды, дивидендов, процентов, зарплаты и продажи имущества.
Механизмы различаются, и от того, какой применяется, зависит итоговая сумма:
| Механизм | Как работает | Когда встречается |
|---|---|---|
| Освобождение | Одна страна не облагает доход вовсе | Реже, по отдельным видам дохода |
| Зачет | Налог, уплаченный за рубежом, вычитается из своего | Наиболее распространенный вариант |
| Пониженная ставка у источника | Удержание по ставке соглашения вместо внутренней | Дивиденды, проценты, роялти |
Зачет ограничен суммой своего налога. Если за рубежом вы заплатили больше, разницу вам не вернут: она просто пропадает. Это та деталь, из-за которой расчеты расходятся с ожиданиями.
Это правило есть практически во всех соглашениях, и оно важнее остальных для наших читателей. Доход от недвижимости облагается там, где недвижимость находится.
То есть аренда индонезийского объекта облагается в Индонезии независимо от того, где живет собственник и куда приходят деньги. Как устроены налоги на недвижимость на Бали, разобрано отдельно. Соглашение здесь не переносит налог в вашу страну, а лишь позволяет зачесть уплаченное.
Логика та же. Доход от продажи недвижимости обычно облагается в стране, где объект расположен, и соглашение это подтверждает, а не отменяет.
Дальше вопрос переходит в вашу страну резидентства: нужно ли декларировать этот доход там и можно ли зачесть уплаченное. Какие расходы возникают при самой сделке, разобрано в материале про этапы и расходы при покупке недвижимости на Бали. Считать чистый результат нужно после налогов обеих стран.
Самый практический раздел. Чтобы применить пониженную ставку или освобождение, плательщику нужно подтверждение, что вы налоговый резидент другой страны.
Документ выдает налоговый орган вашей страны, у него есть срок действия, и в Индонезии к его форме предъявляются собственные требования. Справка предъявляется ДО выплаты, а не после. Если ее нет, удерживают по внутренней ставке, и дальше вы возвращаете переплату в общем порядке.
Теоретически излишне удержанное можно вернуть. Практически это отдельная процедура со сроками, документами и участием налогового органа.
Деньги на это время выведены из оборота, а результат не гарантирован формально. Разница между правильно оформленной выплатой и последующим возвратом измеряется месяцами работы, а иногда и утратой права из-за пропущенного срока.
Обычная ситуация для тех, кто живет на две страны. Правила резидентства в разных государствах не согласованы, и человек может подпадать под них сразу в обеих.
Соглашения содержат последовательность критериев для таких случаев: постоянное жилье, центр жизненных интересов, обычное место пребывания, гражданство. Критерии применяются по порядку, а не по вашему выбору. Спор решается на первом же, который дает однозначный ответ.
Второй критерий в этой цепочке и самый спорный. Речь о том, где сосредоточены ваши личные и экономические связи.
Учитывают семью, жилье, источники дохода, счета, имущество, членство в организациях. Это оценочная категория, а не формула, поэтому она разрешается фактами: где учатся дети, где живет супруг, откуда приходит основной доход. Документальные следы этих фактов стоит хранить.
Если объект оформлен на местную компанию, доход становится доходом компании, а не вашим личным. Соглашение тогда применяется к другим статьям и по другим правилам.
Появляются корпоративный налог, отчетность и вопрос о том, как вывести прибыль себе — а у выплаты в вашу пользу будет своя ставка удержания. Как работает налоговая система Индонезии для бизнеса, разобрано отдельно. Компания не отменяет налоги, а меняет их состав и добавляет расходы на содержание структуры.
Слово это употребляют широко, поэтому стоит разделить. Законная оптимизация — это правильное применение действующих правил и своевременное оформление документов.
Сюда входят выбор формы владения до покупки, своевременная справка о резидентстве, корректный учет расходов, использование положений соглашения там, где они применимы. Все это делается заранее и не скрывается. Оптимизация, о которой нельзя рассказать проверяющему, называется иначе.
Несколько конструкций встречаются в советах и плохо заканчиваются:
Против таких конструкций работают правила о фактическом получателе дохода и о деловой цели. Они есть и в соглашениях, и во внутреннем праве.
Расчет на то, что о зарубежном счете или доходе не узнают, устарел. Между налоговыми органами многих стран действует автоматический обмен сведениями о финансовых счетах.
Банк при открытии счета выясняет ваше налоговое резидентство именно для этого. Как открывается банковский счет на Бали, разобрано отдельно. Исходить стоит из того, что сведения дойдут, и планировать соответственно.
Порядок имеет значение, потому что задним числом часть шагов уже не сделать:
Зачет без документального подтверждения уплаты не предоставляется. Квитанции и справки об удержании собираются по ходу, а не восстанавливаются в конце года.
Такое тоже бывает. Если между вашей страной и Индонезией соглашения нет или оно не применяется к вашему случаю, каждая страна облагает по своим правилам.
Иногда внутреннее законодательство страны резидентства все равно позволяет зачесть налог, уплаченный за рубежом, в одностороннем порядке. Это проверяется у себя дома, а не в Индонезии, и от ответа зависит реальная нагрузка.
Идея сменить налоговое резидентство ради ставки выглядит логичной и работает медленно. Резидентство определяется фактами, а не заявлением.
Нужно действительно переместить присутствие, семью и центр интересов, и прежняя страна может считать вас резидентом еще какое-то время. Это решение о том, где жить, а не налоговый прием. Принимать его ради ставки обычно неразумно.
Разговор будет полезнее, если прийти с готовыми вопросами:
Соглашение освобождает от налога в Индонезии?
Как правило нет. По доходу от недвижимости право облагать остается за страной, где объект находится. Соглашение позволяет зачесть уплаченное при расчете налога дома, а не отменяет индонезийский налог.
Что будет без справки о резидентстве?
Удержат по полной внутренней ставке. Вернуть переплату теоретически можно, но это отдельная процедура со сроками и документами, а деньги на это время выведены из оборота. Справка предъявляется до выплаты.
Можно ли не декларировать доход, если деньги приходят за границу?
Место поступления денег не меняет источник дохода: аренда индонезийского объекта считается индонезийским доходом. Плюс между налоговыми органами действует автоматический обмен сведениями о счетах.
Выгоднее оформить на компанию?
Иногда да, иногда нет, и зависит это от суммы дохода, планов на продажу и вашей страны резидентства. Компания добавляет отчетность и расходы на содержание структуры, поэтому считать нужно оба варианта целиком, а не сравнивать ставки.
Что делать, если я резидент двух стран сразу?
Применяется последовательность критериев из соглашения: постоянное жилье, центр жизненных интересов, обычное место пребывания, гражданство. Они разбираются по порядку, и спор решается на первом, который дает однозначный ответ.
Именно она определяет, какие статьи соглашения к вам применимы и что вы будете декларировать каждый год. DDA Real Estate — агентство недвижимости, работающее в Индонезии. Налоговую часть ведет консультант, а наша задача проще и раньше: чтобы к разговору с ним вы пришли с понятным объектом, понятной формой владения и понятным сценарием использования. На этом этапе решения еще стоят дешево.
Посмотрите наши предложения на Бали и оставьте заявку: разберем ваш сценарий, покажем варианты с формой права и расходами по каждому и подскажем, какие вопросы стоит задать налоговому консультанту до сделки.
